原创 公司处置通 公司处置通 2025年09月08日 06:57 河南公司分成是投资者最为存眷的事项之一，是激动职权竣事的最平直体现，包括现款分成、送红股、以老本公积转增股本（份）等多种款式。但由于处于不同成长周期的公司（未上市公司、非上市公众公司、上市公司）作念出的不同款式的分成，所对应的税务处理次第不尽相通，比如相似是送红股，非上市公司和上市公司所对应的税务处理要求就不同，何况有些情况下国度并未出台具体次第，对税收实践形成了一定困扰。本文就不同公司款式、不同分成款式及不同激起程份情况下的涉税次第进行梳理分析，以供参考适用。

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01有限公司、股份公司（非上市）分成涉税次第一、现款分成激动类型当然东谈主激动公司激动搭伙企业激动应缴税费按照“利息、股息、红利所得”，交纳个东谈主所得税（税率20%看成住户企业从住户企业获取分成，免征所得税1.搭伙企业层面不交纳所得税；2.按照“先分后税”的原则履行征税义务；3.当然东谈主搭伙东谈主在收到分成时产生征税义务，按照“利息、股息、红利所得”缴税（税率20%）。4.公司搭伙东谈主在收到分成时，不行适用免税的次第，应将关联收入并入企业一般收入交纳企业所得税（税率25%，小微企业、高新企业适用其次第）。（一）当然东谈主激动按照“利息、股息、红利所得”交纳个东谈主所得税，税率为20%。法律依据1.《个东谈主所得税法》 第三条第（三）款，利息、股息、红利所得，财产租出所得，财产转让所得和随机所得，适用比例税率，税率为百分之二十。2.《个东谈主所得税法实施条例》 第六条第（六）款，利息、股息、红利所得，是指个东谈主领有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。（二）公司激动公司激动看成住户企业从住户企业获取分成，免征企业所得税。法律依据1.《企业所得税法》第二十六条 企业的下列收入为免税收入：（二）顺应条款的住户企业之间的股息、红利等职权性投资收益……2.《企业所得税法实施条例》第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称顺应条款的住户企业之间的股息、红利等职权性投资收益，是指住户企业平直投资于其他住户企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等职权性投资收益，不包括连合握有住户企业公开辟行并上市运动的股票不及12个月取得的投资收益。（三）搭伙企业激动1.搭伙企业层面不纳所得税；2.按照“先分后税”的原则：（1）当然东谈主搭伙东谈主在收到分成时产生征税义务，按照“利息、股息、红利所得”缴税（税率20%）；（2）公司搭伙东谈主在收到分成时，应将关联收入并入企业一般收入交纳企业所得税（税率25%，小微企业、高新企业适用其次第）。法律依据1.《财政部、国度税务总局对于搭伙企业搭伙东谈主所得税问题的告知》（财税〔2008〕第159号）二、搭伙企业以每一个搭伙东谈主为征税义务东谈主。搭伙企业搭伙东谈主是当然东谈主的，交纳个东谈主所得税；搭伙东谈主是法东谈主和其他组织的，交纳企业所得税。搭伙企业分娩主见所得和其他所得袭取“先分后税”的原则……2.《对于个东谈主独资企业和搭伙企业投资者征收个东谈主所得税的次第》履行口径的告知（国税函〔2001〕84号）个东谈主独资企业和搭伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独看成投资者个东谈主取得的利息、股利、红利所得，按“利息、股息、红利”所得，按“利息、股利、红利所得”应税款式蓄意交纳个东谈主所得税。划要点：公司搭伙东谈主看成住户企业通过搭伙企业盘曲从住户企业获取的分成，而非平直投资于住户企业，因此，不适用住户企业间股息免税的优惠计策。二、盈余公积、未分拨利润转增股本（送红股）以盈余公积、未分拨利润转增股本，本质上不错剖析为公司先向各激动进行分成，再由激动以分成所得向公司进行增资。激动类型当然东谈主激动公司激动搭伙企业激动应缴税费按照“利息、股息、红利所得”，交纳个东谈主所得税（税率20%看成住户企业从住户企业获取分成，免征所得税1.搭伙企业层面不交纳所得税；2.按照“先分后税”的原则履行征税义务；3.当然东谈主搭伙东谈主在收到分成时产生征税义务，按照“利息、股息、红利所得”缴税（税率20%）。4.公司搭伙东谈主在收到分成时，不行适用免税的次第，应将关联收入并入企业一般收入交纳企业所得税（税率25%，小微企业、高新企业适用其次第）。（一）当然东谈主激动按照“利息、股息、红利所得”交纳个东谈主所得税，税率为20%。法律依据1.《国度税务总局对于进一步加强高收入者个东谈主所得税征收经管的告知》（国税发〔2010〕54号）加强企业转增注册老本和股本经管，对以未分拨利润、盈余公积和除股票溢价刊行外的其他老本公积转增注册老本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”款式，依据现行计策次第计征个东谈主所得税。2.《对于将国度自主转换示范区关联税收试点计策推论到寰宇畛域实施的告知》（财税〔2015〕116号）对于企业转增股本个东谈主所得税计策，个东谈主激动获取转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”款式，适用20%税率征收个东谈主所得税。（二）公司激动公司激动看成住户企业从住户企业获取分成，免征企业所得税。（三）搭伙企业激动1.搭伙企业层面不纳所得税；2.按照“先分后税”的原则：（1）当然东谈主搭伙东谈主在收到分成时产生征税义务，按照“利息、股息、红利所得”缴税（税率20%）；（2）公司搭伙东谈主在收到分成时，应将关联收入并入企业一般收入交纳企业所得税（税率25%，小微企业、高新企业适用其次第）。划要点：当今针对公司激动、搭伙企业激动取得送红股后，如何进行税务处理，并莫得出台寥落的次第。但国税发(2010)54号等关联文献，将以未分拨利润、盈余公积和除股票溢价刊行外的其他老本公积转增注册老本和股本的，按照“利息、股息、红利所得”并计征相应个东谈主所得税，也行将送红股归类为了“利息、股息、红利所得”，若参照剖析，笔者合计公司类型激动、搭伙企业激动收到红股也应计入“利息、股息、红利所得”并相应交纳所得税。三、老本公积（股本溢价）转增股本激动类型当然东谈主激动公司激动搭伙企业激动应缴税费在不调遣计税基础的前提下免缴个东谈主所得税。在不调遣计税基础的前提下，免缴企业所得税。1.搭伙企业层面不交纳所得税；2.搭伙企业的当然东谈主搭伙东谈主、公司搭伙东谈主，在不调遣计税基础的前提下免缴个东谈主、企业所得税。（一）当然东谈主激动对于股本溢价形成的老本公积转增股本的，在不调遣计税基础的前提下免缴个东谈主所得税。法律依据1.《国度税务总局对于股份制企业转增股本和派发红股征免个东谈主所得税的告知》（国税发【1997】第198号）股份制企业用老本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分拨，对个东谈主取得的转增股本数额，不看成个东谈主所得，不征收个东谈主所得税。2.《国度税务总局对于原城市信用社在转制为城市配合银行流程中个东谈主股升值所得应纳个东谈主所得税的批复》（国税函〔1998〕289号）“老本公积金”是指股份制企业股票溢价刊行收入所形成的老本公积金。将此转增股本由个东谈主取得的数额不看成应税所得征收个东谈主所得税。而与此不相顺应的其他老本公积金分拨个东谈主所得部分，应当照章征收个东谈主所得税。3.《国度税务总局对于进一步加强高收入者个东谈主所得税征收经管的告知》（国税发〔2019〕54号）（二）公司激动对于股本溢价形成的老本公积转增股本的，公司激动在不调遣计税基础的前提下，免缴企业所得税。法律依据《国度税务总局对于贯彻落实企业所得税法几许税收问题的告知》（国税函〔2010〕79号） 被投资企业将股权（票）溢价所形成的老本公积转为股本的，不看成投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增多该项恒久投资的计税基础。（三）搭伙企业激动1.搭伙企业层面不交纳所得税；2.搭伙企业的当然搭伙东谈主、公司搭伙东谈主，在不调遣计税基础的前提下免缴个东谈主、企业所得税。划要点：针对以股本溢价形成的老本公积转增股本时，搭伙企业激动穿透后的当然东谈主搭伙东谈主和公司搭伙东谈主是否交纳所得税，当今尚无明文次第。但把柄上述对个东谈主激动、公司激动的关联次第的逻辑，以股本溢价形成的老本公积转增股本，不属于应征所得税的所得额，不看成股息红利等收入进行税务处理，因此穿透至搭伙企业激动的种种搭伙东谈主也不交纳所得税。02非上市公众公司（新三板挂牌公司）分成涉税次第一、现款分成激动类型当然东谈主激动公司激动搭伙企业激动应缴税费1.握有不及一个月的，交纳个东谈主所得税（税率20%）；2.握有一个月至一年，交纳个东谈主所得税（税率10%）；3.握有跳跃一年，免税1.连合握有不悦12个月的，公司激动应将关联收入并入企业一般收入，交纳企业所得税（税率25%，小微企业、高新企业适用其次第）；1.连合握有满12个月的，免征企业所得税。1.搭伙企业层面不交纳所得税；2.搭伙企业的种种搭伙东谈主，按照“先分后税”的原则履行征税义务：（1）当然东谈主搭伙东谈主：在收到分成时产生征税义务，按照“利息、股息、红利所得”缴税（税率20%）；（2）公司搭伙东谈主：在收到分成时，不行适用免税的次第，应将关联收入并入企业一般收入交纳企业所得税（税率25%，小微企业、高新企业适用其次第）（一）当然东谈主激动1.握有挂牌公司股票不及一个月的，交纳个东谈主所得税（税率20%）；2.握有挂牌公司股票一个月至一年的，交纳个东谈主所得税（税率10%）；3.握有挂牌公司股票跳跃一年的，免税。法律依据《对于延续实施寰宇中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利永别化个东谈主所得税计策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第8号）（二）公司激动（1）连合握有不悦12个月的，公司激动应将关联收入并入企业一般收入，交纳企业所得税（税率25%，小微企业、高新企业适用其次第）；（2）连合握有满12个月的，免征企业所得税。法律依据1.《企业所得税法》第二十六条企业的下列收入为免税收入：（二）顺应条款的住户企业之间的股息、红利等职权性投资收益；（三）在中国境内缔造机构、时势的非住户企业从住户企业取得与该机构、时势有试验量度的股息、红利等职权性投资收益……2.《企业所得税法实施条例》第八十三条企业所得税法第二十六条第(二)项所称顺应条款的住户企业之间的股息、红利等职权性投资收益，是指住户企业平直投资于其他住户企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等职权性投资收益，不包括连合握有住户企业公开辟行并上市运动的股票不及12个月取得的投资收益。3.《国务院对于寰宇中小企业股份转让系统关联问题的决定》（国发〔2013〕49号）市集树立中波及税收计策的，原则上比照上市公司投资者的税收计策处理……划要点：1.本文就公司激动分成的税收计策，参照适用上市公司（沪深来往所上市公司）投资者的关联次第；2.税收实践中，对于新三板挂牌公司的公司激动取得分成后是否大致参照适用上市公司次第存在争议，各地的税务部门法则口径也并不协调，忽视新三板挂牌公司在分成前向足下税务部门进行策动，最终以当地足下税务部门的成见为准。（三）搭伙企业激动1.搭伙企业层面不交纳所得税；2.搭伙企业的种种搭伙东谈主，按照“先分后税”的原则：（1）当然东谈主搭伙东谈主：在收到分成时产生征税义务，按照“利息、股息、红利所得”缴税（税率20%）；（2）公司搭伙东谈主：在收到分成时，不行适用免税的次第，应将关联收入并入企业一般收入交纳企业所得税（税率25%，小微企业、高新企业适用其次第）。划要点：1.当然东谈主搭伙东谈主盘曲握股挂牌公司股份，能否适用当然东谈主激动的握股期限永别化个税税率优惠，尚无明确次第。笔者合计，当然东谈主搭伙东谈主并非是挂牌或上市公司的当然东谈主激动，其征税义务的产生是基于搭伙企业激动获取分成产生，因此不行适用当然东谈主激动握股期限永别化个税税率优惠。忽视公司在进行税务处理前，应当策动足下税务部门的成见，对这一问题进行证据；2.搭伙企业的公司搭伙东谈主亦然通过搭伙企业盘曲握股挂牌公司获取分成，不属于平直握有住户企业取得的分成，因此不行闲隙《企业所得税法》第26条第（二）项次第的“顺应条款的住户企业之间的股息、红利等职权性投资收益”，不享受免税优惠。二、盈余公积、未分拨利润转增股本公司盈余公积、未分拨利润转增股份，本质上不错剖析为以盈余公积、未分拨利润先向各激动进行分成，激动再以分成所得向公司进行增资。同期，把柄国度税务总局公告2015年第80号的次第，上市公司或在寰宇中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本（不含以股票刊行溢价形成的老本公积转增股本），按现行关联股息红利永别化计策履行，因此，具体要求同本章节“现款分成”关联计策。激动类型当然东谈主激动公司激动搭伙企业激动应缴税费1.握有不及一个月的，交纳个东谈主所得税（税率20%）；2.握有一个月至一年，交纳个东谈主所得税（税率10%）；3.握有跳跃一年，免税1.连合握有不悦12个月的，公司激动应将关联收入并入企业一般收入，交纳企业所得税（税率25%，小微企业、高新企业适用其次第）；2.连合握有满12个月的，免征企业所得税。1.搭伙企业层面不交纳所得税；2.搭伙企业的种种搭伙东谈主，按照“先分后税”的原则履行征税义务：（1）当然东谈主搭伙东谈主：在收到分成时产生征税义务，按照“利息、股息、红利所得”缴税（税率20%）；（2）公司搭伙东谈主：在收到分成时，不行适用免税的次第，应将关联收入并入企业一般收入交纳企业所得税（税率25%，小微企业、高新企业适用其次第）法律依据《国度税务总局对于股权奖励和转增股本个东谈主所得税征管问题的公告》（国度税务总局公告2015年第80号）上市公司或在寰宇中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本（不含以股票刊行溢价形成的老本公积转增股本），按现行关联股息红利永别化计策履行。三、老本公积（股份溢价）转增股本激动类型当然东谈主激动公司激动搭伙企业激动应缴税费在不调遣计税基础的前提下免缴个东谈主所得税。在不调遣计税基础的前提下，免缴企业所得税。1.搭伙企业层面不交纳所得税；2.搭伙企业的当然东谈主搭伙东谈主、公司搭伙东谈主，在不调遣计税基础的前提下免缴个东谈主、企业所得税。略，具体分析及法律依据详见前文。03北交所上市公司分成涉税次第北交所上市公司分成适用税收计策，具体可参照前文对于新三板挂牌公司关联税收次第履行。略。法律依据1.《对于北京证券来往所税收计策适用问题的公告》（财政部 税务总局公告2021年第33号）投资北交所上市公司波及的个东谈主所得税、印花税关联计策，暂按照现行新三板适用的税收次第履行。波及企业所得税、升值税关联计策，按企业所得税法至极实施条例、《财政部国度税务总局对于全面推开买卖税改征升值税试点的告知》（财税〔2016〕36号）及关联次第履行。2.《国务院对于寰宇中小企业股份转让系统关联问题的决定》（国发〔2013〕49号）国务院关联部门应当加强统筹协调，为中小微企业欺诈寰宇股份转让系统发展创造精良的轨制环境。市集树立中波及税收计策的，原则上比照上市公司投资者的税收计策处理……划要点：1.把柄上述次第，投资北交所上市公司波及的个东谈主所得税，按照新三板挂牌公司适用的税收次第履行；2. 北交所上市公司波及的企业所得税参照企业所得税法至极实施条例等的次第履行，也即履行上市公司的关联次第，另把柄新三板挂牌公司原则上比照上市公司投资者的税收计策处理的要求，北交所上市公司波及企业所得税计策与新三板挂牌公司税收计策并无不同。

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04沪深来往所上市公司分成涉税次第一、现款分成激动类型当然东谈主激动公司激动搭伙企业激动应缴税费1.握有不及一个月的，交纳个东谈主所得税（税率20%）；2.握有一个月至一年，交纳个东谈主所得税（税率10%）；3.握有跳跃一年，免税1.连合握有不悦12个月的，公司激动应将关联收入并入企业一般收入，交纳企业所得税（税率25%，小微企业、高新企业适用其次第）；1.连合握有满12个月的，免征企业所得税。1.搭伙企业层面不交纳所得税；2.搭伙企业的种种搭伙东谈主，按照“先分后税”的原则履行征税义务：①   当然东谈主搭伙东谈主：在收到分成时产生征税义务，按照“利息、股息、红利所得”缴税（税率20%）；② 公司搭伙东谈主：在收到分成时，不行适用免税的次第，应将关联收入并入企业一般收入交纳企业所得税（税率25%，小微企业、高新企业适用其次第）（一）当然东谈主激动1.握股不及一个月的，交纳个东谈主所得税（税率20%）；2.握股一个月至一年的，交纳个东谈主所得税（税率10%）；3.握股跳跃一年的，免税。法律依据1.《财政部、国度税务总局、证监会对于实施上市公司股息红利永别化个东谈主所得税计策关联问题的告知》（财税〔2012〕85号）2.《对于上市公司股息红利永别化个东谈主所得税计策关联问题的告知》（财税〔2015〕101号）（二）公司激动1.连合握股不悦12个月的，公司激动应将关联收入并入企业一般收入，交纳企业所得税（税率25%，小微企业、高新企业适用其次第）；2.连合握股满12个月的，免征企业所得税。法律依据1.《企业所得税法》第二十六条企业的下列收入为免税收入：（二）顺应条款的住户企业之间的股息、红利等职权性投资收益；（三）在中国境内缔造机构、时势的非住户企业从住户企业取得与该机构、时势有试验量度的股息、红利等职权性投资收益……2.《企业所得税法实施条例》第八十三条企业所得税法第二十六条第(二)项所称顺应条款的住户企业之间的股息、红利等职权性投资收益，是指住户企业平直投资于其他住户企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等职权性投资收益，不包括连合握有住户企业公开辟行并上市运动的股票不及12个月取得的投资收益。（三）搭伙企业激动1.搭伙企业层面不交纳所得税；2.搭伙企业的种种搭伙东谈主，按照“先分后税”的原则：（1）当然东谈主搭伙东谈主：在收到分成时产生征税义务，按照“利息、股息、红利所得”缴税（税率20%）；（2）公司搭伙东谈主：在收到分成时，不行适用免税的次第，应将关联收入并入企业一般收入交纳企业所得税（税率25%，小微企业、高新企业适用其次第）。略，具体分析及法律依据详见前文。二、盈余公积、未分拨利润转增股本（份）公司盈余公积、未分拨利润转增股份，本质上不错剖析为以盈余公积、未分拨利润先向各激动进行分成，激动再以分成所得向公司进行增资。同期，把柄国度税务总局公告2015年第80号的次第，上市公司或在寰宇中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本（不含以股票刊行溢价形成的老本公积转增股本），按现行关联股息红利永别化计策履行，因此，具体要求同本章节“现款分成”关联计策。激动类型当然东谈主激动公司激动搭伙企业激动应缴税费1.握有不及一个月的，交纳个东谈主所得税（税率20%）；2.握有一个月至一年，交纳个东谈主所得税（税率10%）；3.握有跳跃一年，免税1.连合握有不悦12个月的，公司激动应将关联收入并入企业一般收入，交纳企业所得税（税率25%，小微企业、高新企业适用其次第）；1.连合握有满12个月的，免征企业所得税。1.搭伙企业层面不交纳所得税；2.搭伙企业的种种搭伙东谈主，按照“先分后税”的原则履行征税义务：（1）当然东谈主搭伙东谈主：在收到分成时产生征税义务，按照“利息、股息、红利所得”缴税（税率20%）；（2）公司搭伙东谈主：在收到分成时，不行适用免税的次第，应将关联收入并入企业一般收入交纳企业所得税（税率25%，小微企业、高新企业适用其次第）略，具体分析及法律依据详见前文。三、老本公积（股本溢价）转增股本激动类型当然东谈主激动公司激动搭伙企业激动应缴税费在不调遣计税基础的前提下免缴个东谈主所得税。在不调遣计税基础的前提下，免缴企业所得税。1.搭伙企业层面不交纳所得税；2.搭伙企业的当然东谈主搭伙东谈主、公司搭伙东谈主，在不调遣计税基础的前提下免缴个东谈主、企业所得税。略，具体分析及法律依据详见前文。05上市公司限售股单插手税次第激动类型当然东谈主激动公司激动搭伙企业激动应缴税费1.解禁前，按照“利息、股息、红利所得”交纳个东谈主所得税（减半征收）；2.解禁后，把柄握股期限，实行股息红利永别化个东谈主所得税计策。1.解禁前，尚无明确次第，忽视征询当地税务部门成见；2.解禁后：（1）连合握有不悦12个月的，公司激动应将关联收入并入企业一般收入，交纳企业所得税（税率25%，小微企业、高新企业适用其次第）；（2）连合握有满12个月的，免征企业所得税。1.搭伙企业层面不交纳所得税；2.搭伙企业的种种搭伙东谈主，按照“先分后税”的原则履行征税义务：（1）当然东谈主搭伙东谈主：在收到分成时产生征税义务，按照“利息、股息、红利所得”缴税（税率20%）；（2）公司搭伙东谈主：在收到分成时，不行适用免税的次第，应将关联收入并入企业一般收入交纳企业所得税（税率25%，小微企业、高新企业适用其次第）法律依据《财政部、国度税务总局、证监会对于实施上市公司股息红利永别化个东谈主所得税计策关联问题的告知》（财税〔2012〕85号）对个东谈主握有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照本告知次第蓄意征税，握股时辰自解禁日起蓄意；解禁前取得的股息红利接续暂减按50%计入应征税所得额，适用20%的税率计征个东谈主所得税。 本站仅提供存储做事，系数内容均由用户发布，如发现存害或侵权内容，请点击举报。